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政府財務報告撰寫難?看了這篇文章你就會了
 

這幾年財政改革一直在不斷的推進,對政府財務報告的要求也越來越高。從2011年開始,財政部試編年度權責發生制政府財務報告;2015年起,財政部開始推動政府資產報告試點工作;2017年,權責發生制政府財務報告已經由試編改為試點,任務進一步明確。

 

面對這些工作,很多單位會計應付不過來了,有的甚至請財務公司代編政府財務報告。這是因為,財務報告不是一件容易的事情,并不是利用財務軟件直接導出數據這么簡單。這里面,工作量比較大的,主要牽涉到一個很重要的問題:固定資產折舊!今天就針對這個聊一聊。

 

如果之前一直沒有計提折舊(或者計提了折舊但是不符合年限要求),面對一堆堆的亂如麻的資產,如何迅速計算出折舊以完成報告呢? 


一、整理資產臺賬


折舊年限的確定依據是《政府會計準則第3號—固定資產》及其應用資產臺賬電子數據(生成Excel文檔),至少要包含資產名稱、類別,取得時間,原值等。這些數據完全可以從資產管理信息系統導出,加以簡單整理即可。

 

資產名稱要保留好便以區分。

 

類別代碼用來區分資產類別,好確定折舊年限。

 

原值很重要,必須保留。

 

購置日期(取得日期)很重要,直接決定了折舊。這里要利用公式獲得購置年、購置月。

 

如果臺帳信息的購置日期是以日期格式存在的,那么直接使用年、月函數即可。比如F2單元格是購置日期,則取年“=year(F2)”,取月“=month(F2)”。由于數據肯定顯示在同一列,直接向下拖拽即可。

 

但是多數臺帳導出數據是以文本格式存在的,比如F2單元格是“1996-12-04”。此時如果不能直接使用年、月函數,可以采用文本截取函數,購置年“=LEFT(F2,4)*1”,取文本的左邊四位,然后乘以1,變換成數字格式以便下面計算使用;購置月“=MID(F2,6,2)*1”,是取得中間數字,根據數據,從第六位開始,取兩位。對于取月的,假如數據位數不一致,比如“2016-1-11”,再直接套用上述公式肯定不成,可以采用兩種方法來整理一下數據,一是利用批量替換功能,將“-1-”替換成“-01-”;二是對1-9月使用“=MID(F2,6,1)*1”公式。

 

現在,我們已經整理好資產臺帳,并確定了每一資產的購置年份和月份。但是一定要注意,由于年度內可能會存在處置資產事項,那么這些資產的年末數肯定為零,但是年初數別漏了他們。好在這樣的資產一般都是已經到了報廢期限的,折舊額就是原值。另外我們也不能忽視了當年新增資產,年初數不應該包含他們。


二、確定折舊時間


折舊年限的確定依據是《政府會計準則第3號—固定資產》及其應用指南。這里規定的折舊年限都不是確定的時間,如果有明確要求的,從其要求,比如報告編制通知或者當地財政要求;沒有要求,直接取下限即可,比如不少于5年,就用5年。這個數據增加一個輔助列,填充即可。

 

由于固定資產折舊是按月來進行的,所以確定年限以后,別忘記換算成月數再填入。

 


三、確定折舊截止時間


繼續增加輔助列,一列填充為2017,一列填充為12。這是因為本次報告截止期為2017年12月31日。

 

如果打算今后繼續使用該表,可以在另外一個單元格設定截止時間,這里采取引用即可。


四、確定已使用月數


這里需要注意,新準則規定:“固定資產應當按月計提折舊,當月增加的固定資產,當月開始計提折舊;當月減少的固定資產,當月不再計提折舊。”

 

下面我們就需要判斷了,如果折舊截止年等于購置年,就是說2016年當年購置資產,則使用折舊截止月(12)減去購置月再加上1即可。加1就是因為新準則當月開始計提折舊的緣故。如果是以前年度采購資產,那么使用折舊截止年(2016)減去購置年然后乘以12,再加上折舊截止月(12),加1,減去購置月,得到的就是已使用月數。


五、計算月折舊額


由于只是作為報告使用,本來就是估計值,所以不是必須精確到分,直接使用原值除以折舊時間即可。


六、確定真原值


所謂的真原值,其實還是針對資產變化問題。假如臺帳數據是全部的,那么折舊截止年大于購置年的,原值為真;等于購置年的,看月,折舊截止月大于等于購置月的,原值為真;小于購置年或者等于購置年但折舊截止月小于購置月的(就是購置日期在折舊截止日期之后的資產,比如年初取值時的當年新增資產),原值為0。

 

如果是分時間點導出的數據,不存在購置日期在折舊截止日期之后的資產問題,則可以忽略這一步。


七、計算累計折舊


做了前面的鋪墊工作之后,累計折舊就比較簡單了,邏輯判斷就是,如果已使用時間大于折舊時間,則累計折舊就是原值;否則,用月折舊乘以已使用時間。


八、確定凈值


因為需要考慮后購置資產問題。所以如果折舊截止年小于購置年,那么凈值為0。因為新增資產在折舊截止日尚未增加。正常資產用原值減去累計折舊即可。

 

善于思考的朋友會問,當年新增呢?因為截止日是年末,所以不會出現這種情況。如果想增加該表有效性,可以考慮這種情況。

 

小伙伴們,看這篇文章是不是覺得稍微有點枯燥、吃力?說實話我寫起來也很吃力,費了很長時間才完成,還不敢保證沒有錯誤。

 

如果你能夠發現文章中的問題,恭喜你,你已經掌握了財會工作的必備利器之一。


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